固定资产核算难点解析

一、固定资产改扩建账务处理 新《企业会计准则》中，固定资产会计准则不再将固定资产的后续支出简单地划分为固定资产改扩建、固定资产的改良、固定资产大修理、固定资产中小修理，而是注意后续支出的经济实质。如果这些后续支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。如果这些后续支出不能提高相关固定资产原先预计的创利能力，依据资产确认条件，不能将其予以资本化，而应在发生时将其确认为费用。准则的这一变化体现了实质重于形式原则，但固定资产准则并未就资本化部分如何入账做出规定，实务中有两种不同的会计处理方法。