中国管理会计研究述评

A Review of Management Accounting Research in China

本文对1997—2005年间在中国18种主要学术期刊上发表的283篇管理会计研究方面的文章进行了述评。我们发现在1997—2001年和2002—2005年之间研究的重心有所变化。1997—2001年文章多关注目标成本及责任会计,而在2002—2005年间研究侧重于经营预算、业绩计量、绩效评价系统、价值链分析及基于价值的管理。约有80%的文章没有或未被发现有理论依据。在有理论依据的文章中,金融及经济理论是最常见的。在研究方法方面,规范分析/概念性研究的论文在这两个时期都占绝大多数,其次是案例研究、调查研究、以数据库为基础的实证研究。分析性模型研究极少,而实验研究则是空白。总体上看,样本文章为研究中国管理会计实务的历史及现状提供了有价值的视角,但由于其理论上及方法论上的局限性,不能为了解及引导中国管理会计的发展提供一个可靠的依据。令人鼓舞的是,以理论为基础的研究无论从数量上还是比例上都有逐渐增加的趋势,研究方法也愈来愈多样化。本文通过对这些问题的讨论,试图为中国管理会计研究的发展方向提供一些建议。

A review of the articles on management accounting published in 18 Chinese journals from 1997 to 2005 shows a change of research emphasis from target costing and responsibility accounting in 1997-2001 to budgeting,performance measurement and performance evaluation systems,value chain analysis,and value-based management in 2002-2005.Normative and conceptual analysis was used in a majority of articles,followed by case studies,surveys,and field-archival research.There was little analytical research and no research at all based on experiments.It is encouraging that there is increasing research based on theory and an increasing variety of methods adopted.We put forward a number of suggestions in light of the identified problems.