审计意见购买的行为动机与监管策略

本文建立完全信息静态博弈模型,研究变动收益下审计师、经营者和监管者的混合战略纳什均衡及其监管策略。结论表明,审计意见购买行为会损害监管者的福利。相对于审计意见购买的收益而言,审计师和经营者更关心惩罚带来的效用损失。对于行业信誉越重视的审计师越不轻易接受购买行为。因此,降低监督成本,保证监督质量,加大罚款力度和因遭受惩罚而给审计师、经营者带来的形象、声誉方面的损失,加强对成立时间短、规模小的事务所的监督,是降低审计意见购买概率和审计意见购买行为给社会造成的福利净损失的关键。