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综合收益决策有用性的理论分析和研究述评 被引量:4

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摘要 综合收益概念实现了传统会计收益概念的两大转变:一是实现了财务报告目标从"受托责任观"到"决策有用观"的重大转变,揭示了收益所引起企业财富变动的性质。二是实现了收益计量从"收入费用观"到"资产负债观"的重大转变,突出了收益来源和表现形式的多元化特点。从理论上看,综合收益能克服传统会计收益的不足,增进了业绩报告信息的完整性和有用性,有助于会计信息使用者全面及时预测企业的未来现金流量,提高了收益信息的相关性、及时性、可靠性和未来现金流量的预测性。国外实证研究证明:针对不同市场、行业和业绩指标,综合收益表现出相对于传统会计收益不同的价值相关性和解释能力,但综合收益有助于减低公允价值计量引入的收益波动,从行为学观点看,有助于投资者和分析师识别管理层的盈余管理行为,提高风险判断能力和决策有用性。
作者 吴艳琴
出处 《财政监督》 北大核心 2010年第10期27-29,共3页
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