嵌入性视角下会计师事务所发展战略初探

一、理论基础 （一）“社会嵌入理论”会计师事务所客户群渐渐呈现“企业集聚”特征，即客户之间的关系很多呈现较为密切的关联关系。对于企业和联结企业选择同一家会计师事务所的现象用信号传递理论和保险理论是无法解释的。而社会嵌入理论能够很好地解释这种现象，即企业所处的社会关系情景（主要是联结企业）影响着企业对会计师事务所的选择。受联结企业影响的机制主要有两种：形成联结企业关系的连锁董事和选择会计师事务所的决策者为同一主体；二是尽管有时主体不同，但在企业选择会计师事务所时，会受到联结企业的信息影响和社会影响（陈仕华，2009）。