盈余管理的层次研究——基于动机、行为方式和后果的分析

本文以契约理论为基础,分析了盈余管理存在的广泛性和合理性;按照广义盈余管理的概念分析了影响盈余管理程度因素,分别探讨了盈余管理的动机、行为方式和经济后果。在此基础上,提出了盈余管理按照动机的来源分为诱发动因和自发动因;按照其行为方式的显隐性分为可识性和不可识性;以及这种行为所产生的后果对公众利益的损害性。结合因素分析的结果,以行为方式的可识性,动机的来源和结果的损害性为标准,把盈余管理分为了程度不同的层次。这种划分可以有助于在实践中更好地识别和规范盈余管理。