摘要
目前国际上流行的合并理论主要有三种,包括母公司理论、经济主体理论、所有权理论。我国目前以母公司理论作为企业合并的主要理论。它强调编制合并财务报表的目的只是为了满足母公司股东的需要,因此,它一方面认为母子公司间的关系是控制与被控制的关系,主张采用完全合并法编制合并财务报表;另一方面为了满足母公司股东的需要,又对完全合并进行了修正。合并范围具体包括两类:一类是母公司拥有其半数以上表决权资本的被投资企业;另一类是被母公司控制的其他被投资企业。
出处
《财会通讯(上)》
北大核心
2011年第3期56-57,共2页
Communication of Finance and Accounting