强制轮换政策下签字注册会计师未轮换原因的实证研究——来自沪深两市A股的经验证据

2004年是签字注册会计师强制轮换政策的首个执行年度,有相当数量的签字注册会计师和上市公司未执行轮换政策。文章以我国A股市场首次满足强制轮换政策条件的公司为研究样本,对签字注册会计师在强制轮换的首个执行年度未执行轮换政策的原因进行了实证研究。研究结果发现:上市公司盈余管理的需求和审计主体自利性是影响签字注册会计师未执行轮换政策的主要原因。