个税改革既要公平亦要效率

个税改革近期被热议。现在大部分讨论围绕个人所得税免征额由此前的每月2000元上调至3000元是否合适，而较少提及目前中国的个税体系，是否是现阶段中国经济发展的最优选择。完善的个税体系，应包括哪些主要元素？笔者认为，以下三点必须兼顾。