资产减值准则规范模式,求同还是存异?——从准则的国际趋同视角

一、引言 传统会计在诞生和初步发展时,在对未消逝成本观的推崇（佩顿和利特尔顿《公司会计准则绪论》）和会计基本假定货币计量币值不变的影响下,尽管sprage等在早期就提出了资产的＂未来经济利益观＂的雏形,却由于计量方法和技术因素的制约而没有得到重视,从投入成本的角度采纳成本计量属性居多,因此资产的减值问题没有充分显现出来。财务资本保全观下所强调的对企业净资产的保持对于历史成本计量是一种促进作用,但是不容忽视的市场变化却被人为地排除在会计核算和信息反映之外,经济的繁荣和市场的扩张和兴起使得会计转向对于企业实物资本保持能力信息的更多反映上来。为此,修正的历史成本和会计计量属性的多样化应运而生,而包括美国在内的企业舞弊丑闻中被广泛关注的会计信息的谨慎性质量特征使得学界内外对于企业价值不确定的评估推到了一个全新的高度,资产减值成为现代财务会计中不可或缺的一部分。