可供出售金融资产、综合收益和盈余管理

本文研究的背景是2007年新会计准则的实施和2009年财政部规定在利润中披露综合收益。本文通过实证研究的方法研究了2007～2009年管理者对可供出售金融资产划分认定时是否含有盈余管理动机及其他综合收益和盈余管理水平的关系。研究发现,每股其他综合收益越大,公司获得的超额回报就越小;每股其他综合收益越大,公司的盈余管理水平就越小;同等条件下,2007～2008年公司持有两类金融资产占总资产的比重与将其持有的金融资产划分为可供出售金融资产的比例正相关,而2009年这种相关性减弱。