对合并会计报表合并范围的理解

合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体而编制的会计报表，因而编制合并会计报表时，首先需要界定合并会计报表的合并范围，明确合并范围是编制合并会计报表至关重要的前提。所谓合并范围，一般是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围。可以说，合并会计报表的信息含量乃至其所披露信息的相关性和可靠性，在很大程度上都受到合并范围的直接影响。而合并范围的确定与编制合并会计报表时所采用的合并理论、各国会计所处的法律环境和历史惯例息息相关。在此，笔者拟对合并会计报表的合并范同做以下探讨。