试析会计准则制定的选择性

从制度经济学的角度分析，会计准则的制定过程是一个由多方利益代表参与的博弈过程，其博弈是否充分是准则是否有效率的保证。本文认为博弈过程也是一个不断修正选择的过程，从而提出会计准则是集体行为选择的结果，并指出会计准则影响执行主体的行为选择。