试论财务重述与管理层盈余预测

财务重述涉及财务报告的质量,而财务重述通常被认为是管理层事前进行盈余操纵的证据。财务重述后,公司的自愿披露政策受到产生于透明度和诉讼两方面压力的影响,旨在增加透明度或者降低诉讼风险的政策和决定显示在管理者盈余预测行为的变化中。管理者将会在透明度动机的推动下提供更多更好的预测。披露的改进可以采取不同的形式,例如更加频繁、及时和准确的信息。相比而言,财务重述会引起诉讼风险的意识增强,会使公司为此减少自愿披露,加长披露期间,降低披露精度。