关于审计“期望差距”的几个问题

一、期望差距的提出和发展 对审计人员的作用和责任的认识方面,审计人员与公众和财务报表使用者之间存在差距,即公众对审计的期望大大超过审计人员对自身执业的认识。这个差距称为“期望差距(the expectation gap)。根据D·M·固依和J·D·萨利温的解释,期望差距就是公众和财务报表使用者认为审计人员应该做到以下几点: 1.在舞弊和违法行为的发现和报告方面应该更负有责任; 2.提高审计效率,即在不实报告的发现方面谋求改善; 3.在审计的性质和结果方面向财务报表使用者提出更有用的信息; 4.与可信财务报表负有责任的董事会中的审计委员会加强沟通,以便提出更明了的信息。 最早提出期望差距的是美国1974年设立的审计人员责任委员会(The commission on Auditors’Responsibilities)。这个委员会的委员长是科恩(Manuee c. Cohen),故也称为科恩委员会。委员会认为,差距存在的责任不在财务报表使用者方面,而应使审计准则明了化、严密化,以及提高审计人员的作用。为了回答使用者的期望而采取多种有效的方法。