对掉期交易业务税务问题的处理意见

为了适应社会主义市场经济发展的需要,目前深圳一些外商投资企业和金融机构已逐步计划开展掉期交易业务。掉期交易是指在某一日即期卖出甲货币,买进乙货币的同时,反方向买进远期甲货币,卖出远期乙货币的交易,即把原来持有的甲货币来一个掉期。掉期交易的目的在于通过掉换货款的币种或利率,以获得所需的币种或得到合适的利率,它是为防范汇率风险所采取的一项外汇保值措施。其形式有:1货币掉期;2利率掉期;3货币利率掉期。最近,我们接触到一个货币掉期业务的案例。深圳某外商投资企业向一日本公司借入一笔日元,因企业需要的是美元,所以要把日元掉换为美元使用。企业为了确保还款时有足够的日元归还贷款人,防止在还款时日元升值。