企业会计政策选择的经济学分析——必然性·影响因素·立场

本文认为企业拥有会计政策选择权有其必然性和合理性 :1 .平衡治理结构中各利益相关方利益的需要 ;2 .会计准则的不完全性 ;3 .会计信息市场的不完全竞争。企业在进行会计政策选择时 ,常常是基于与各利益相关方合约的考虑 ,特别是与股东、债权人及政府的合约的考虑。企业会计政策选择的立场应是企业管理当局立场。最后 ,笔者认为 ,为提高会计信息质量 ,应 :1 .完善有关法规 ;2 .完善企业治理结构 ;3 .进一步完善会计准则 ,缩小会计政策选择的空间范围 ;4 .明晰产权 ,发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能。