会计准则的产权保护机制研究——基于企业所有权的视角

新会计准则实施后,控股股东掏空行为仍时有发生,中小投资者利益仍得不到切实的保障,这与会计准则制定部门的初衷有出入。针对这一问题,本文试借鉴产权经济学理论,将会计准则与产权连结起来,分析得出会计准则也是一种产权制度,并在此基础上,预期会计准则保护产权的有效性在很大程度上依赖于产权法律体系和制度环境。对会计准则的这一产权保护机制,本文从企业剩余控制权的视角给出了经济学的理论解释,并且在我国特有制度背景下的会计准则实践中得到验证。