摘要
利用2010年我国A股上市公司及其签字注册会计师的数据,以操控性应计的绝对值作为审计质量的替代变量,对签字注册会计师个人特征与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,在注册会计师的性别、年龄、学历、专业、层阶(是否为合伙人)和政治面貌六个个人特征中,仅年龄一个特征与操控性应计的绝对值呈显著的负向关系,说明注册会计师的年龄越大,审计质量越高。进一步研究发现,上述关系仅在操控性应计为负的情况下显著。此外,当操控性应计为负时,若两位签字会计师均为女性或两位签字会计师所学专业为财、会、审,则操控性应计的绝对值较低,而当两位签字会计师均为合伙人时,操控性应计的绝对值较高。
This paper examines the association between individual auditors' characteristics and audit quality(proxied by the absolute value of discretionary accruals) using the data of 2010 Chinese A-shares listed companies and their CPAs.The authors find that there is a statistically significant relationship between the CPA's age and audit quality,indicating that the older the auditors are,the higher the audit quality is.But such relationship is only significant when the discretionary accruals are negative.As to negative discretionary accruals,the authors also find the absolute value is lower when the two signing auditors are both female,or when they both major in accounting,finance or auditing,while the absolute value is greater when they are both partners.
出处
《山西财经大学学报》
CSSCI
北大核心
2012年第8期108-116,共9页
Journal of Shanxi University of Finance and Economics
基金
国家自然科学基金面上项目"中国会计师事务所合并的经济后果研究"(71072043)
教育部人文社会科学研究青年基金项目"我国审计师法律惩戒后果的实证研究--以行政处罚为重点"(11YJC790124)
江苏省高校哲学社会科学研究重点项目"独立审计质量的影响因素:分析框架与经验证据"(2010ZDIXM025)
关键词
审计质量
个人特征
经验
道德
audit quality
individual characteristics
experience
moral