内部控制问责机制比较研究

加强内部控制问责，对于保证内部控制制度有效实施有着举足轻重的作用。通过对比中美两国的内部控制问责机制的法律框架，从管理层、内部审计和外部审计三个方面比较研究内部控制问责机制的内容，发现我国现有的内部控制问责机制存在的不足，分析美国的内部控制问责机制的法律框架和内容，借鉴其合理的理念和做法，提出进一步完善我国内部控制问责机制的几点建议，包括提高内部控制的法律层级，使问责机制的执行更加有据可循；进一步完善内部控制的责任界定，有利于及时发现问题和解决问题；加大执法力度，增加违反法律的机会成本，加强问责机制的威慑作用，以达到有效预防内部控制违规的目的。