行业专长、审计任期和审计质量一基于签字会计师水平的分析

本文旨在研究行业专长对签字会计师审计任期与审计质量关系的影响。利用签字会计师强制轮换制度实施之前1998至2002年上市公司数据进行检验，结果发现会计师长审计任期能够提高审计质量，但主要是体现在签字会计师缺乏行业专长的时候。而当会计师具有行业专长时审计任期与审计质量之间的正相关关系减弱。这说明，当会计师缺乏行业专长时，审计任期延长带来的客户特定知识效应超过了独立性降低的负面效应。而当会计师具备行业专长时，审计任期延长带来的客户特定知识效应并不明显，审计任期与审计质量的正相关关系显著降低。