企业管理层是否使用财务报告的探索——兼论《企业会计准则——基本准则》第四条的不足

关于财务报告使用者,会计准则概念框架一般都有规定,但对于报告单位的管理层是否是财务报告使用者,存在重大争议。有专家提出:各国的概念框架都认为财务报表的使用者不包括管理层;而美国、IASB、加拿大等国家和国际组织的CF都明确规定企业管理层是财务报表的使用者。文章认为:误识源于"财务报告是对外的""、财务会计是对外的"。由于上述误识,我国《企业会计准则——基本准则》第四条在这方面有不足,最后论证了单位决策管理层使用财务报告的必要性。