会计要素及其内在关系是财务报表的理论基础

关于财务报表建立的理论基础,会计学界尚无一致认识。尽管多数人认为资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素是建立财务报表的理论基础,但却无法解释不同报表依据不同要素的根本原因;针对个别报表(如现金流量表)提出“新”的会计要素概念,总使人有“凭空而来”之感。笔者认为,财务报表与账户、复式记账、会计确认与计量等均属会计记录与报告方法范畴,它们建立的理论基础都是财务会计要素及其内在关系。问题在于,如何正确理解财务会计要素和诠释其作为财务报表理论基础的理由。