论提高审计活动的函证效率

函证是审计人员依法获取可靠审计证据的有效程序，但是被审计单位往往出现不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题；笔者从实务角度探索审计人员应该加强函证控制、提高函证效率的措施。