公司内部治理机制与非正常自愿性会计政策变更——来自中国上市公司2009—2011年数据分析

自愿性会计政策变更本是会计政策许可行为,但其却成为经理人进行盈余操纵的手段。文章以2009—2011年间拥有自愿性会计政策变更行为的上市公司为研究样本,实证分析了公司内部治理机制对非正常自愿性会计政策变更可能性的影响。研究结论显示:控股股东持股比例与非正常自愿性会计变更可能性正相关;当第一大股东为国有股时,非正常自愿性会计政策变更可能性较大;董事会独立性时非正常自愿性会计政策变更行为有一定抑制作用,其中董事会人数和非正常自愿性会计政策变更可能性正相关,独立董事比例、是否设立审计委员会和非正常自愿性会计政策变更可能性负相关。此研究结论对完善公司治理内部机制,发挥其功效有极强的指导意义,并据此提出了相关政策建议。