对豁免编制合并报表主体的思考

我国现行《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称CAS33）规定，母公司必须编制合并财务报表，无豁免条款。但在实际操作中，某些企业集团因不愿意编制合并财务报表而迟迟不执行CAS33，这不仅引起了人们对合并报表编制目的与作用的重新思考，也引起了人们对豁免编制合并报表编制主体的进一步关注。