企业年金基金的国际会计准则比较及其经济后果分析

一、国际准则中有关企业年金基金的规定 1986年国际会计准则理事会批准《国际财务报告准则第26号——退休福利计划的会计和报告》（以下简称IAS26），并于1988年1月1日起生效，到1994年4月只是进行了简单地格式重编。迄今为止，内容没有作实质性的变更。IAS26具有理论探讨意义的主要有两个问题：一是承诺退休福利计划的精算现值究竟是用现行工资水平，还是参与者达到退休年龄时的预计工资水平进行计算和报告；二是承诺退休福利计划的精算现值信息究竟以何种方式呈报。