对FAS157公允价值计量准则的分析

本文对美国财务会计准则委员会(FASB)发布的FAS157准则进行了分析。FAS157中对公允价值的脱手价计量目标的定义、市场参与者观和公允价值的分级计量都对全球公允价值计量的发展影响深远,对会计界的理论和实践有着很强的指导意义。但FAS157发布后发生的次贷危机引发了对FAS157的质疑,SEC(美国证券交易委员会)针对质疑发布了对FAS157准则的指导意见。本文分析指出SEC针对FAS157的指导意见仍有不足之处,认为美国次贷危机中的问题是因为在无效市场中仍采用市场法这个不适当的估值技术计量公允价值造成的。随后本文以投资性房地产的公允价值计量为例,对如何判断市场是否有效进行了阐述。