会计计量选择与会计信息质量——历史成本和公允价值比较视角

公允价值计量进入人们视野已经有了一段时间，我国也在1998年初次引入公允价值计量。在我国2006年颁布的新会计准则中，再次引入了公允价值等多重计量属性，完善了会计计量体系。但不同计量方法对于会计信息质量的影响至今还没有一个明确的解答，尤其是针对除了相关性和可靠性的其他会计信息质量特征。本文分析了历史成本和公允价值的采用对会计信息质量的影响。结论是公允价值计量一般会增强相关性，减弱可靠性，而历史成本计量的可靠性较强，相关性较弱；历史成本计量的可比性和及时性都弱于公允价值计量，而可理解性方面则主要是混合计量方式带来最大的障碍。