注册会计师行业多元化经营变迁:美国的证据

将美国注册会计师行业的发展历程划分为四个不同历史阶段,描述了这四个阶段的多元化经营现象,梳理了多元化经营变迁的背景。研究发现,美国注册会计师行业近一个半世纪的发展历程,亦是该行业致力于多元化经营、拓展业务领域的历程;注册会计师行业业务类型的丰富和执业领域的拓展,主要是社会经济变迁过程中的一种自然演化,这种自然演化是特定的经济和技术背景下事务所经营战略(如经营多元化和行业专长化、职业精神导向主义和盈利导向主义等)、立法机构与管制机构的意志和其他利益相关者的需求共同作用的结果;事务所在美国审计市场展开多元化经营,广泛地拓展非审计业务,使业务收入结构优化,是达尔文式的"自然选择"的结果。