受托责任:会计学研究的永恒主题——杨时展教授的会计理论思想研究

“受托责任”作为一种思想在西方已形成了一个学派，即受托责任学派。该学派在发展过程中，受到来自决策有用学派的冲击。两在学派的分歧，导致了对会计的目标认识的差异，也继而使对会计目标的不同认识成为西方会计理论结构研究的分水岭。我国会计理论讨论的焦点源于南北会计界关于本质的两论之事，在“本质”上的分野与西方会计“目标”之争的不同，也是中西方文化差异在会计研究上的具体表现。近几年来，我国著名会计学家杨时展授以其中立的地理位置和立场，为烫平南北之争而摇旗呐喊，所举的旗帜便是借用了西方的“受托责任学说”，并将其发扬光大。把受托责任当作会计最根本、最核心的东西来理解和阐述。