摘要
在现金流量表补充资料的编制过程中，所涉及的“经营性应收、应付项目”指的是与经营活动有关的一些应收、应付款项。在具体真列这两个项目时，计入栏目内的是应收款项和应付款项的增减变动数额。这些变动数额的发生使得净利润和经营活动现金流量之间产生了差异。而确诊这些差异的存在和分析差异产生的原因，则时企业编制现金流量表补充资料的一个重要目的。例如，通过计算确认本期经营性应收项目数产加了，说明企业当期的销售收入总额中有部分收入尚未收到现金；如果经营性应收项目数额减少，则说明货款回收的数额起过了企业当期的销售了入总额，即收回了前期应收的部分贷款。如果企业本期经营性应付项目金额的减少，则说明企业本期支付的购货现金超过本期购入存货成本，即支付了前期的部分欠款。通过这些数据提供的信息企业管理者应该认识到，如果企业本期应收款项增加过多，说明企业的货款回收情况不好，支付能力减弱。所以，在企业净利润数额增长较快的情况下，经营决策者切不可沾沾自喜，盲目乐观，而应该密切注意现金的回收状况，尽快、及早采取一切必要措施收回货款，才能切实增强企业的财务实力。同样，如果本期应付款项增加较多，说明企业在不久的将来会有即期的债务需要偿还，应该未雨稠缪及早筹措资金，以免到时产生支付困难，影响企业的商业信誉以及生存和发展的能力。总之，经营性应收、应付项目是企业现金管理中的一个重要指标，需要给予足够的重视。在编制现金流量表，具体确认这两个指标的数额时，初学者往往感到有些困难，经营出错。我觉得如果将确认过程分为以几个步骤，思路会比较清晰，有利于报表的完成。
