增添产出分析 改进标准成本制度

最近,标准成本制度受到西方许多理论家的批评,认为计量差异需要改进。传统的标准成本制度产生于以生产为主的时代,那时,有利的价格差异和效能差异是通过购买大量的材料和紧张的劳动而获得的。当今,生产适时制使制造商认识到过量生产和质量下降的危险性,认识到仅注意投入会导致对产出和增加成本的不良决策。改进的标准成本制度既要反映价格和效能差异,又要反映质量和产品数量差异。本文对此作些介绍。