摘要
一、下推会计的产生及含义企业间的并购作为企业扩充规模、参与市场竞争、录求更大发展的一种重要形式,在国内外曾掀起一股浪潮,至今仍呈现出进一步的发展态势。企业并购从性质上看,可以是购买性质的,也可以是股权联合性质的。在购买性质的企业并购中,对于合并后子公司会计报表的计价基础问题,会计界一直存在着争议;此外,购买后合并报表编制中有关合并商誉的处理问题,也令会计人员困惑。针对上述问题,各国会计界都在寻求解决的方法。美国注册会计师协会(AICPA)在1979年10月公布了'下推会计(Push-down accounting)'的文献;加拿大会计准则指导委员会(CASSC)在1987年也发表了一份关于'下推会计'的指南,提议并允许在购买法下运用下推会计编制合并会计报表。
