借贷试算平衡方法机理形成源流初考——评爱德华·佩拉加略《试算平衡的起源》

20世纪50年代晚期，美国著名会计学家爱德华·佩拉加略（Edward Peragallo）的论文《试算平衡的起源》（Origin of the trialbalance，以下简称《起源》），由于其对试算平衡起源精湛的理论分析，被收录在由美国著名会计学史家阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）和英国著名会计史学家巴兹尔·塞利格·耶梅（Basil SeligYamey）1956年主编的《会计史论文集》（Studiesinthe History of Accounting）一书之中。该文是研究试算平衡起源的经典文献，其学术观点对理清借贷试算平衡方法的形成与发展有重要影响。为此，本文拟对《起源》一文做简要评述。