从审计失败的两个定义分析审计独立性——对于证监会处罚公告的思考

审计失败是一种严重的审计结果，而事务所和注册会计师作为审计主体对其发生有不可推卸的责任。本文结合证监会最新公布的《中国证监会2007年至2013年对证券资格会计师事务所及注册会计师实施的行政处罚》（以下简称《处罚公告》），从审计失败两个定义的角度出发，分析每一份处罚公告主要涉及的具体审计失败原因，进而又阐述了造成审计失败的根源是独立性缺失。