会计准则执行机制伦理思考

随着会计准则体系的逐渐完善，会计准则执行的地位日益凸显，会计准则的制定和执行机制的建设应当并举（冯淑萍，2001），甚至由于高质量的会计准则并不一定产生高质量的财务披露，从某种程度上讲，会计准则的执行比会计准则本身更重要（姜英兵，2004）。我国2006年发布的会计准则体系，实现了与国际会计准则的实质趋同，但为了适应市场经济发展的需要，进一步完善我国的会计准则体系，继续保持与国际会计准则的实质趋同，2006至2014年3月，财政部会计司新发布了3个具体会计准则，修订了4个具体会计准则，会计准则处于频繁变化之中；另一方面，会计准则中隐性知识的比重上升，原则性描述大量代替量化标准，需要会计准则执行人员予以更多的职业判断，而这些职业判断中则蕴含着伦理属性，会产生伦理效应。