试论固定资产折旧应列入增值税的扣除项目

目前，国外实行增值税因扣除范围的不同分为三种类型：生产型，即对固定资产税金不予扣除；收入型，即对固定资产的税金允许扣抵相当于折旧部分所含的税金（亦即固定资产的折旧列入增值税的扣除项目）;消费型，即对固定资产的税金允许全部扣除。我国现阶段实行的是生产型增值税。笔者认为，我国应该实行收入型增值税，其理由：（一）从理论上看，固定资产折旧列入增值税扣除项目（即实行收入型增值税）更符合实行增值税的本意。