若言琴上有琴声 放入“匣中”何不鸣——从IFRS10看2014CAS33控制子公司股权处置差价核算二分法

2014年CAS33特殊交易的会计处理骤然横空出世，并且承袭财务报表合并范围判断的控制权标准，一分为二地对控制子公司股权差价会计处理，做了区别对待。因而，在CA S 2对长期股权投资处置差价并无差别对待的情况下，2014CAS33所谓之“特殊”到底是从处置差价之所由—控制子公司股权来？还是因二分处理方法之异出？还是另有他指？处置差价核算二分法与特殊间又是什么关系？成为亟待解决的现实问题。本文探赜索颐，在IASB发布的IAS27（2008）中找到了“特殊交易”的本源—权益交易概念定义及其会计处理规则。两相对照，发现无论是权益交易的CA S冠名，还是规则内容设计与结构安排均难掩“貌合神离”之失，既偏离了IFRS精神，实际执行效果亦足堪忧，并据此提出若干意见建议。