摘要
一、导论
会计稳健性作为一项重要的会计核算原则,对于会计理论与实践具有不容忽视的影响。在实践中会计稳健性已经存在长达500多年,并且在最近几十年呈现增强趋势。20世纪80年代以来,国外会计准则逐渐采用公允价值作为计量属性之一,随着计量属性的推广,有关会计稳健性的研究一直是国外学者钻研的热门话题。在我国市场经济的背景下,企业的生产经营时刻处在未知的风险中,比如应收账款能否收回,固定资产还能使用多久等。会计稳健性即要求会计主体在面对不确定的情况时,应保持必要的审慎性,对各种风险和损失做到充分估计,既不高估资产或收益,也不低估负债和费用。国外已有文献表明,在推动债务契约以及公司治理等方面稳健性具有良好的促进作用,因此,本文将会计稳健性作为评定会计信息质量的重要尺度之一。