基于控制者视角的内部控制有效性研究

内部控制理论不断发展,内部控制实务不断深化,但其目标一直没有得到很好的实现。由于设置内部控制者处于权力链的最高端,但现行内部控制是一种下行控制,真正的控制者应处于内部控制体系之外,成为自由的控制者。控制者的自由使其可以根据自身利益的需要进行被控制企业的经营决策以及信息披露和关联交易、重组等活动。本文的研究表明,自由的控制者并不能提升企业价值。因此,控制控制者是内部控制有效性的关键,控制的有效途径就是加强法制建设。