从美国税法和苹果公司避税案看BEPS

在经济全球化和金融危机的大背景下,税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称"BEPS")正在受到全球的关注,一些避税案被媒体大量报道。星巴克,谷歌等大型跨国公司每年的避税额巨大。一项研究表明,受美国跨国公司控制的外国公司的国外利润大大超过一些避税天堂的GDP总量。例如,在百慕大受控的外国公司利润是其GDP的比例的645%。本文利用美国参议院审查小组委员会的一系列关于苹果公司的调查,研究苹果公司如何通过使用各种复杂的组织形式和交易,逃避美国税收。通过这个案例,我们可以清晰解读美国税法的漏洞和各国应对BEPS的难点。同时,这个案例也涉及到中国的第三方制造公司,对于中国目前研究反避税有很好的借鉴意义。