上市公司外部审计与内部控制的关系研究——基于沪深两市A股的经验证据

近年来,国内外资本市场频发的财务丑闻引起了学术界和实务界对企业外部审计与内部控制双重治理模式的高度关注。鉴于企业外部审计和内部控制在公司治理中的重要性,本文以沪深两市A股主板上市公司2008—2012年的经验数据为观察样本,考察了我国上市公司外部审计与内部控制之间的耦合作用。结果显示:(1)内部控制质量越高的公司,越倾向于选择小规模的事务所以节约成本;(2)与我国内部控制审计制度的发展沿革相一致,内部控制质量的提高,增强了其边际替代价值。