萨班斯法案的成本收益分析——国外研究进展

美国的萨斑斯法案颁布后,有关其成本收益的研究成为其执行与变革争论的依据和核心。本文对国内外相关研究进行了回顾,总体来看,该法案有利于财务报告的改善。尽管该法案的直接成本很高,对小公司尤甚,但随着时闻推穆及执行中的变革,直接成本巳在下降。有关问接成本的研究刚没有一致结论。虽然研究表明该法案有助子会计质量、审计质殳提高,有利干改善内控,但具体收益仍存在不确定性。由于间接成本和收益无法直接使用货币计量,所以对净收益的研究没有一致结论。本文最后提出了该领域日后的研究方向,以期对未来研究和实战提供借鉴。