摘要
日本番场嘉一郎主编的《新版会计学大词典》断言:“中国固有的簿记只能称为单式簿记。”非也。据三十年代商务印书馆出版的《实用商业辞典》中“四脚帐”条,“中国旧式簿记的复式簿记,俗称四脚帐,又名天地合。即以一项货款分记于上下两格,上格记来帐(如各户来货或转来之帐及资本等均属来帐),下格记去帐(如各户欠帐,公司产业,营业费以及现存款项等皆属去帐)。而此上下二格所记数额必当符合,否则必有所遗漏或错误也。”“上格之共数必与下格之共数符合,故称为天地合也。”这显然是“有来(收)必有去(付),来(收)去(付)必相等”的复式记帐法。“四脚帐产生的确切时间至今尚无定论。
