会计假设新探

会计实务中存在着许多不确定的因素,要对错综复杂的经济现象进行会计处理,难免运用会计判断或估计,这就需要作出一定的假设,即会计假设。它是会计理论中最基本的组成部分,会计原则以及在会计原则基础上建立起来的会计工作的具体方法和程序,都是以它为构建基础的。因此,对会计假设作深入研究,对会计科学的建设和发展具有重要意义。本文试就会计假设的构成问题谈点看法。目前,国内外会计界比较一致的看法是,会计假设是由会计主体、持续经营、会计期间,货币计量及币值不变五项构成。对此,我有不同意见。我认为可以真正称其为会计假设的只有持续经营、会计期间和币值不变三项。根据西方会计学者的解释,由于会计实务中存在着不确定因素,在会计处理时难免运用判断和估计,这就需要先作出一定的假定。因此,会计假设是会计人员对那些尚未确切认识或处理正面论证的经济事物和现象,根据客观的正常情况或趋势作出的合乎事理的判断,而且是日常会计处理的必要前提。例如: