决策有用学派与经营责任学派的冲突与融合

决策有用学派与经管责任学派,是西方会计目标理论中,两个具有代表性的会计思想派别,他们都以会计目标作为其理论研究的起点,用演绎法推导出本学派的理论体系。决策有用学派认为,会计目标是提供有助于经济决策的会计信息;会计人员以信息使用者为中心,并为之服务;强调财务报表本身的有用性,而非会计制度。经管责任学派认为,会计目标是以恰当的形式反映受托经济责任及其履行情况;会计人员处于委托者与受托者之间,以第三者身份介入;强调会计报表所依据的会计制度及会计系统的整体有效性。笔者认为,系统地认识两种会计思想的区别,探讨两种学派的融合,对会计理论的发展和会计实务的开拓,有鉴别地学习吸收西方会计理论,有着重要意义。一、从整个会计运行系统考察决策有用学派与经管责任学派的冲突会计运行系统是指从经济事项进入会计系统开始,直到会计系统输出会计信息为止整个过程,包括会计确认、计量、记录、报告四个环节,其中,决策有用学派与经管责任学派在观点上存在的分歧,在会计确认、会计计量、会计报告中表现得尤为突出。1.从会计确认上考察。决策有用学派以报表使用者为中心,以提供决策有用的信息为目标。决策的多样性要求会计人员提供的报表应全面反映企业现状,即将企业置于纷繁复杂的社会大环?