西方经管责任学派的会计思想述评

一、西方经管责任学派的会计思想 关于财务会计目标,西方会计理论界存在着两个重要的流派,即决策有用学派与经管责任学派。这两大学派拥有相同的社会经济背景,那就是现代市场经济条件下社会资源的所有权与经营权的分离,但各自的着眼点却截然不同。决策有用学派着眼于两权分离的形成条件——资本市场,而经管责任学派则着眼于两权分离的现实结果——委托代理关系。由于两者的着眼点不同,便产生了具有不同风格的会计思想,其中经管责任学派的主要会计思想可归纳如下: 1.财务会计目标的定位。从委托代理关系出发,该学派将财务会计的首要目标概括为以恰当的方式有效地记录和报告受托经管责任及其履行情况。这与决策有用学派将财务会计的根本目标表述为提供对经济决策有用的会计信息,有着明显的不同。