对长期投资按权益法核算若干问题的探讨

一、长期股权投资按权益法核算的范围界定从会计处理的角度来看,长期股权投资在初始确认时,无论投资企业取得被投资企业有表决权股份的多少,都按购买成本加以计量。嗣后,则取决于投资企业持有股份对被投资企业的影响力。按照国际惯例,如果投资企业所持股份占被投资企业股份总额的比例低于20％,则一般要求投资企业采用成本法进行核算;如果所持有股份比例介于20％至50％之间,则通常假定投资企业已具备对被投资企业的经营策略和财务决策施加重大影响的能力,投资企业必须采用权益法进行核算;如果所持有股份比例超过50％,则认为投资企业能对被投资企业实施控制,它们也不再是关联企业关系,而是母公司与子公司的关系,母公司除按权益法核算长期股权投资外,还必须编制合并财务报表。