异常审计费用、会计师事务所声誉与审计质量

本文选取2002-2013年A股上市公司为样本,分析了异常审计收费与审计质量的关系,并在此基础上检验会计师事务所声誉对异常审计收费与审计质量关系的调节效应。研究表明:无论是正向异常审计费用还是负向异常审计费用都会影响到审计质量,前者主要表现为会计师事务所减少审计程序,控制审计成本,导致审计质量下降。后者表现为会计师事务所在高价诱惑下,审计独立性受到影响,对违法违规行为容忍度提高。注册会计师声誉能够在一定程度上减轻异常审计费用对审计质量的影响,高声誉会计师事务所为了保持声誉,维护声誉形成的竞争优势和审计溢价会更加谨慎的执业,以控制审计风险,提高审计质量。